על פי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה ייחשב חבר בני אדם (חברה וגופים מאוגדים דומים) כתושב ישראל אם מתקיים לגביו אחד (א) הוא התאגד בישראל; או (ב) השליטה על עסקיו וניהולם מופעלים שנרשמה בחוץ לארץ איננה נחשבת, כמובן, לחברה שהתאגדה בישראל ואינה מקיימת את המבחן הראשון. הסוגיה הרלוונטית לענייננו היא אם כן זהות המקום ממנו מופעלים השליטה והניהול על עסקי החברה כעקרון, מקום השליטה והניהול ייבחן על ידי רשויות המס לפי מבחן...

תושב חוזר ותיק- מיהו ולאילו הטבות מס זכאי

02.08.2010
אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - עדי נויוביץ, משפטנית

תושב חוזר הוא מי ששהה מחוץ לארץ תקופה של עשר שנים לרגל חגיגות ה- 60 למדינת ישראל ובמטרה לעודד עליה וחזרה לארץ, הוחלט בהוראת שעה על קיצור של תקופה זו ל- חמש שנים בספטמבר 2009 ביוזמת המשרד לקליטת עלייה פורסם תיקון 168 לפקודת מס הכנסה. במסגרת התיקון נקבעה רפורמה הכוללת הטבות במס אשר מקיפות הכנסות בתחומים של משכורת, הכנסות מעסק ומשלח יד, ריבית, דיווידינד, שכירות, תמלוגים ורווחי הון ממכירת נכסים שמצויים עיקרי ...

סיווג הכנסה מדמי שכירות מנכס ששימש חברה בבעלות בעל הנכס כהכנסה מיגיעה אישית

29.07.2010
אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - עמית כהן, משפטן

ההשלכות הפיסקאליות של סיווג הכנסה ככזו שהופקה אגב "יגיעה אישית" לעומת סיווגה כהכנסה שהופקה שלא "ביגיעה אישית" עלולות בקונסטלציה כזו או אחרת להתגלות כקרדינאליות עבור "הנישום אוכלוסיית הנכים הסובלים, למצער, מ-90% אחוזי נכות, הדברים דלעיל מקבלים משנה תוקף לפי שסעיף 9(5)(א) לפקודה מעניק פטור לעיוור או נכה, כאמור לעיל, על הכנסותיו מיגיעה אישית, עד לסכום בגובה 566,400 ₪ (עד לתיקון מס' 134 לפקודה אשר תחילתו מיום 1.7.03 דובר היה בהכנסה עד לסכום...

ייעוץ מס הכנסה - חישוב נפרד של בני זוג

29.07.2010
אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - עמית כהן, משפטן

ראייתו של המחוקק את התא המשפחתי כיחידת מיסוי אחת, נקבע עיקרון החישוב המאוחד למיסוי בני זוג בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א - 1961 (להלן: "הפקודה"). בסעיף 65 לפקודה נאמר: "הכנסת בני-זוג יראוה לעניין פקודה זו כהכנסת בן הזוג הרשום והיא תחויב על שמו." לפי עקרון החישוב המאוחד, מאחדים את הכנסת בן הזוג האחד עם הכנסתו של בן הזוג השני, וממסים את הכנסתם המאוחדת של בני הזוג. הטעם המרכזי העומד ביסוד כלל "החישוב המאוחד" הוא כפול: האחד, הגשמת ...

השלכות המס של העתקת מקום המושב לחו"ל

28.07.2010
אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) - יפעת גוטמן, עו"ד

רפורמת המס שיושמה בדין הישראלי בשנת המס 2003 שינתה את שיטת המס הנהוגה בארצנו משיטת מיסוי טריטוריאלית לשיטת מיסוי פרסונאלית. בתוך כך, בין יתר הסעיפים הרבים שנחקקו והתווספו לפקודה בעקבות הרפורמה, נחקק גם סעיף 100א(א) לפקודה המורה, כי נכס של אדם תושב ישראל שחדל להיות תושב ישראל, ייחשב כנמכר ביום שלפני היום שבו חדל להיות תושב "נכס" הינו המונח המרכזי לעניין זה, והוא מוגדר בסעיף 88 לפקודה בהאי "נכס - כל רכוש, בין מקרקעין...