תשלום מיסים לרשויות

אין בעל עסק שלא חשב כיצד להימנע או להקטין משמעותית את התשלומים לרשויות המס. הגבול שבין תכנון מס פלילי, שהוא בבחינת הונאה של רשויות המס, לבין תכנון לגיטימי, הוא אכן דק, ולא אחת קורה שבעלי עסקים, במכוון או בשוגג, חוצים אותו.

מומחי משרד עורכי דין דורון טיקוצקי, המתמחה במיסוי פלילי מפרטים אילו הונאות שנעשו ע"י נישומים שלכאורה נראות מתוחכמות, מוכרות היטב לרשויות המס וקרוב לוודאי שיתגלו להם – משם הדרך לאגף החקירות של מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי קצרה ביותר.

המס המוטל ומשולם על ידי הנישומים השונים, מטבע הדברים, מתוך כפייה, אינו דוגם לציבור לגלות אהדה רבה לרשויות המס, בלשון המעטה. יתרה מכך, הציבור חש לעיתים כי הוא אינו מקבל תמורה ישירה על תשלום המס הנתפס כהפקעת רכוש ופגיעה בזכות הקניין. ואכן, לעיתים קרובות בוחר האזרח לפעול בדרך של אי ציות והתנגדות, תוך בניית קונסטרוקציות "מתוחכמות" כביכול, אשר יסוו את כוונתו להימנע מתשלום המס.

בעבירות פליליות שאינן עבירות מס, מתחילה מערכת האכיפה לפעול כאשר נודע לה על ביצוע העבירה. בעבירות מס התהליך הוא הפוך. בידי רשויות המס מצויה זהותו של "העבריין" הפוטנציאלי שהינו יעד לחקירה, והמערכת נוקטת צעדים בכדי להשיג ידיעות על פרטי העבירות שבוצעו. האזרח חייב על פי חוק לנהל רישומים, לקיים מערכת חשבונות ולשמור על מסמכים, שעליהם ביסס את דו"חותיו לרשויות המס בדבר הכנסותיו והוצאותיו. חובה זו מספקת לעיתים קרובות את קצה החוט המוביל לחקירה פלילית ולגילוי עבירת מס. מרביתן של החקירות הפליליות בעניין עבירות מס הן תוצאה של ביקורת שגרתית שעורכות הרשויות ובהצלבות נתונים בין נישומים הקשורים במערכת יחסים עסקית. כמו כן רשויות המס מעודדות את הנישומים להלשין איש על רעהו, זאת באמצעות מתן בונוסים והטבות לאלו המספקים מידע בדבר העלמות מס. הרשויות נוהגות לתגמל מלשינים באמצעות תשלום אחוז מסוים מהמס שנגבה בזכות ההלשנה. בנוסף, עבריינים רבים החוששים מהפעלת סנקציות כנגדם, פונים ביוזמתם אל הרשויות, "מוכרים" את חבריהם ומגישים אותם על מגש של כסף בתמורה להפחתת אישומים כנגדם ולעיתים אף סגירת תיקים כנגדם.

שימוש בחשבוניות פיקטיביות

עו"ד אלי דורון מציין כי אחת התרמיות הרווחות מזה שנים היא רכישה ושימוש בחשבוניות פיקטיביות, כלומר חשבונית אשר למראית עין מהווה מסמך תקף וחוקי, אשר אין מאחוריה עסקה של ממש. חשבונית פיקטיבית מטרתה לרמות ולהונות את הרשות ולהקטין את המגיע לאוצר על פי החוק באמצעות ניכוי מס תשומות שלא היו ולא נבראו ומאפשרת לרוכש אותה, ניכוי מס תשומות הכלול בה ללא זכות חוקית ובלי שמוציא החשבונית ישלם במקביל את מס העסקאות העולה ממנה, גם אם רוכש החשבונית שילם למוכר את המס במלואו. במרבית המקרים רוכש החשבונית בודק כי מוכר החשבונית הוא עוסק רשום ובעל אישור ניהול ספרים מרשויות המס, בכדי להקטין את הסיכוי לגילוי הפיקטיביות. קורה לא אחת שמוכר החשבונית עושה זאת תמורת עמלה מסוימת, כאשר ברור כי הוא אינו מעביר את מס העסקאות המתחייב ממנו למע"מ בגין העסקה ואינו מדווח על הוצאת חשבונית זו. רשויות המס עורכות ביקורות צולבות, בהן לעיתים מתגלה כי החשבונית שרכש עוסק, הרשומה בספרי חשבונותיו ונכללה בדו"ח התקופתי לשם ניכוי מס התשומות, איננה חשבונית אמיתית, כי מי שהוציא אותה לא דיווח עליה ולא שילם בגינה את מס העסקאות. כמו כן קיימים סממני התראה אשר מעוררים את חשדן של רשויות המס ומקימים עילה לביקורת, כגון- עלייה בלתי סבירה בהיקף ניכוי מס תשומות ע"י עוסק מורשה. רשויות המס מסתכלות באופן שיטתי על הפעילות העקבית של העסק, באשר להיקף ניכוי המס, כאשר חלה עליה שקשה להסבירה ולתמוך בה לרבות ניכוי המביא להקטנת הערך המוסף ועוד.

כיום, מצויים בידי רשויות המס אמצעים מתקדמים המאפשרים ביקורת צולבת יעילה לגילוי חשבוניות פיקטיביות שאין מאחוריהן עסקה של ממש וקצרה היריעה מלפרטן.

העתקת מקום המגורים באופן "פיקטיבי"

עו"ד אלי דורון מציין עוד כי הונאה נפוצה נוספת בקרב אזרחים היא העתקת מקום המגורים באופן "פיקטיבי" לאזורים בהם ניתן לזכות להקלות במס. החוק בישראל מקנה הנחות משמעותיות ממס לתושבי אזורי פיתוח ואזורי ספר. משכך, אזרחים רבים מעבירים את כתובתם באופן פורמלי ולמראית עין בלבד לאזורים אלה, מבלי להעתיק את חייהם באופן מעשי. כל זאת במטרה להונות את רשויות המס ולזכות בהטבות המגיעות על פי חוק למי שמרכז חייו באותם אזורים. מחלקת החקירות של רשות המיסים משקיעה משאבים רבים כדוגמת ניהול מעקבים אחר נישומים, חקירות שכנים, בדיקת חשבונות חשמל, מים, טלפון ועוד, לאיתור תחבולות אלה. רבים מאלו אשר נתפסים, מוכים בתדהמה עד כמה רשויות המס יודעות על פעולותיהם ואספו ראיות כנגדם באופן שאינו מותיר שום ספק כי בהונאה עסקינן.

הקמת עמותות רשומות

ניצול ציני של המצב הכלכלי-חברתי הקשה במדינת ישראל בשנים האחרונות והעלייה באחוזי המשפחות הנזקקות, הביא להקמתן של עמותות שונות כפטריות אחרי הגשם. במהלך עבודתנו אנו נתקלים לא אחת בהונאות אשר נעשות באמצעות הקמת עמותות רשומות. כידוע עמותות נהנות מפטורים ממסים ובלבד שההכנסות והתרומות משמשות למטרות העמותה. קורה לא אחת שפעילות של עמותה הוא "עסק" לכל דבר ועניין, אלא שהפעילות העסקית מוסווית כפעילות של עמותה. גם בעניין זה רשויות המס מכירות את כל השיטות השונות של ניסיונות ההונאה, דרך עמותות, ובוחנות את אופי הוצאת הכספים מקופת העמותה כגון: ההטבות האשיות להן זוכים בעלי תפקידים בכירים בעמותות, משכורותיהם, נסיעותיהם לחו"ל, הוצאות רכב ועוד. גם כאן בשיטות כאלו ואחרות, חושפות את העמותות אשר חורגות ממטרותיהן ומהוות כסות לפעילות בלתי חוקית.

הקמת מארג חברות המקשה על יכולת המיסוי

לא פעם מוקמות חברות בארץ או בחו"ל תוך בניית קונסטרוקציות מורכבות ומארג חברות אשר אמורות להקשות על יכולת המיסוי הנכונה. לעיתים מנסים בעלי השליטה בחברות להציג מצג מלאכותי לפיו משולמים דמי ניהול בין החברות השונות השייכות לאותו קונצרן, מבלי שקיימת בפועל פעילות עסקית/ניהולית המצדיקה העברות כספים אלה. בנוסף משתמשים נישומים ישראלים בבניית מארג חברות הפועלות ממדינות המוגדרות כמקלטי מס במטרה להימנע מתשלום מס בארץ, כל זאת בתקווה כי רשויות המס יתקשו לעקוב אחר מערכת תשלומים מורכבת זו. גם כאן נכונה לאותם המבקשים להתחמק ממס הפתעה- רשויות המס בדרך כלל מצליחות להתחקות אחר הפעילות העסקית האמיתית ולמסות אותה בהתאם תוך בחינת המהות ולא הצורה, ובמקרים מסוימים יכול שיראו בפעילות כעבריינית ופלילית, הכרוכה בהטלת סנקציות בהתאם.

לסיכום: עבירות מס, המכונות עבירות צווארון לבן, מתאפיינות בניצול משאבים מיוחדים להפקת רווחים בלתי חוקיים באמצעות שיטות הסוואה והטעיה. שיטות אלה מקשות על איתור המידע על עצם הנדרש להוכחת מחשבה פלילית. הקושי באיתור מידע על ביצוע עבירה מקורו בכך כי עבריין המס מנצל את המשאבים המיוחדים הנמצאים בשליטתו ובבעלותו לשם הפקת רווחים בלתי חוקיים בצורה של דיווח בחסר על הכנסתו ודיווח עודף באשר להוצאותיו. קושי נוסף באיתור עברייני מס נובע מהעובדה כי רשויות המס אינן מצליחות לעקוב ולבדוק את כלל הנישומים, ומשכך בוחרות הרשויות מדגם מתוך אוכלוסיית הנישומים. הנישומים מצדם פועלים על פי רוב ב"שיטת מצליח" ומקווים כי לא יעלו ברשת הדייגים של רשות המסים ויימנעו מביקורת.
שיטת המיסוי בישראל מבוססת על שיתוף פעולה מרבי מצד האזרח, אשר מדווח על חבות המס שלו בעצמו באמצעות שומה עצמית, אמנם הצלחת שיטת המיסוי תלויה במידה רבה בהגינותם של משלמי המסים, אך רשויות המס כמי שמודעות לניסיונות התחבולה במרבית המקרים מצליחות להתחקות אחר אותם עבריינים אשר שכרם יצא לבסוף בהפסדם. חלקם במקרה הטוב מסיימים בתשלומי כופר בנוסף למס ולקנסות.
 
 
 
רמת גן: רח´ החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976
רומניה: רח´ סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il

תגובות הגולשים - 0 תגובות

הוספת תגובה

שם:
נושא:
תוכן: