מיסוי בינלאומי- מע"מ חברות בקפריסין

בקרב יזמים ואנשי עסקים נחשבת קפריסין ליעד מועדף לרישום חברות, או במילים אחרות להקמת חברה בקפריסין. סיבה אחת לכך הינה מיקומה הגיאוגרפי של קפריסין וקרבתה לישראל. סיבה שנייה הינה העובדה שהאנגלית שגורה בפי רובה הגדול של האוכלוסייה (שכן עד ל- 1960 נשלטה תחת שלטון בריטי) אך הסיבה העיקרית להיותה של קפריסין יעד עסקי/כלכלי מועדף נעוצה בשיעורי מס החברות והמע"מ הנמוכים שהיא מציעה ובהיותה חלק מהאחוד האירופי.

מאמר זה יסקור בקצרה את המע"מ החל בקפריסין על חברות.

החל מה- 1.1.2010 החלה "מהפכת המע"מ" בקפריסין. בדומה לישראל המבחן הקובע בקפריסין להיותה חברה מקומית הוא מבחן התושבות. התושבות תקבע ע"י מקום התאגדות החברה או ע"פ מבחן השליטה והניהול. בכל רבעון על החברה להצהיר על מס התשומות שעליו ברצונה להזדכות.

מועד החבות במע"מ חל באחד מבין המועדים הבאים, לפי העניין: א. כאשר מתן השירות הושלם; ב. אם מדובר בתשלום תקופתי, בתום תקופת התשלומים; ג. במועד התשלום במידה והוא קודם לאמור לעיל.

ראוי לציין כי בקפריסין אין שיעור מע"מ אחיד כי אם 4 קטגוריות ושיעורים שונים:

1. מע"מ בשיעור 0% - קטגוריה זו כוללת אספקה או שכירות של כלי שייט או מטוסים, אספקה של מזון (למעט שירותי קייטרינג) ותרופות.

2. מע"מ מופחת בשיעור 5%- קטגוריה זו כוללת בין השאר שירותים המתקבלים מאומנים, שירותי לוויה, דישון, חיות, זרעים, עיתונים, ספרים, מוצרים לאנשים בעלי צרכים מיוחדים, שירותי ניקיון, מים, מיצים, תיאטראות וכולי.
3. מע"מ מופחת בשיעור של 8%- קטגוריה זו כוללת בתוכה בעיקר שירותי תחבורה בתוך קפריסין.
4. שיעור המע"מ הרגיל החל בכל המקרים למעט החריגים דלעיל – עומד על 15%.

דוגמאות לעסקאות המחוייבות במע"מ בשיעור- 15%:

א. אספקה של שירותים מעסק לעסק (B2B) אשר מסופקים במקום הימצאו של המקבל- במידה והמקבל נמצא בקפריסין או כאשר המקבל נמצא בשטח האיחוד האירופי ואינו רשום שם במע"מ[1]

ב. אספקה של שירותים מעסק ללקוח (B2C) אשר מסופקים במקום הימצאו של הספק- אין נפקא מינה אם המקבל נמצא בקפריסין או בכל מדינה אחרת, המע"מ תמיד יהיה 15%.

ג. יצוא טובין- אם היצוא הוא למדינה באיחוד האירופי והמקבל רשום במע"מ.



דוגמאות לעסקאות המחויבות במע"מ בשיעור- 0% מע"מ:

אספקה של טובין מקפריסין למדינה באיחוד כאשר המקבל רשום שם במע"מ.
REVERS CHARGE PRINCIPLE " " [2] – מדובר במצב עניינים בו החברה מקבלת שירותים מישות אשר נמצאת במדינות האיחוד או מחוץ להן. במצב זה המקבל מתנהג כאילו הוא גם הספק וגם הלקוח.
למעשה משלמת החברה את המע"מ בגין השירותים שקבלה, במקום נותן השירות. במקביל יכולה החברה לקזז את המע"מ כמעין "מס תשומות".[3] במידה מסויימת דומה מצב זה למצבים בישראל בהם מוצאת חשבונית עצמית על ידי רוכש נכס (לדוגמה: יזם הרשום כעוסק בישראל והרוכש נכס מקרקעין ממי שאינו רשום כך).

---

[1] במידה שהמקבל נמצא בשטח האיחוד האירופי ורשום במע"מ או נצא מחוץ לשטח האיחוד, המע"מ הקפריסאי הוא אינו בר יישום.
[2] תהליך זה דומה להנפקת חשבונית עצמית בישראל
[3] חריג לכך הוא מצב עניינים בו השירות שהתקבל, התקבל מעסק פטור. במצב עניינים זה החברה יכולה לתבוע בחזרה רק את החלק הפרופורציונאלי/החלק שניתן למסות באותו רבעון

 
 
 
 
רמת גן: רח´ בן גוריון 2, (מגדל ב.ס.ר 1)
טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976
רומניה: רח´ פרנקלין 7, סקטור 1,  בוקרסט
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר לעורך דין אלי דורון
משרד עורכי דין - דורון, טיקוצקי, עמיר

תגובות הגולשים - 0 תגובות

הוספת תגובה

שם:
נושא:
תוכן: